业务招待费企业所得税前扣除规定

2017-09-30 13:38:30 昆明兼职会计 29

昆明兼职会计解密“业务招待费” 企业所得税前扣除规定

扣除规定:

  企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

实操解析:

昆明兼职会计

(一)业务招待费的支出范围如何确认?

  1. 因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支;

  2. 因企业生产经营需要赠送纪念品的开支;

  3. 因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支;

  4. 因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

(二)计算基数销售(营业)收入如何确认?

  销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入,还包括其他业务收入、视同销售收入。但是不含营业外收入(如让渡固定资产或无形资产所有权收入)、投资收益(有特例)(正向列举和反向列举的都要记住)。

(三)企业筹建期间业务招待费如何扣除?

  企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;

(四)股权投资企业业务招待费如何扣除?

  对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。