一篇文章让你彻底搞懂红字发票

2018-01-26 12:43:14 昆明会计 161

1、什么时候需要开红字发票?
2、红字发票开具到底由哪一方提交红字信息表?
3、超过认证期的发票被退回能开红字发票吗?
4、可以部分开具红字发票吗?
5、购买方申请了红字通知单,什么时候申报进项税转出?
6、收到红字发票还需要认证不?
7、附清单的专票如何开具红字发票?

今天昆明会计就一文给你讲讲这些比较常见的关于红字发票的问题,当然,在实践中可能还有乱七八糟的各种情况,具体大家可以把自己问题留出来,让同行都看到,群策群力来解决。

1、什么时候需要开红字发票?

只有发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形但不符合发票作废条件或者销货部分退回及发生销售折让才能开具红字发票。

也就是说红字发票不是你想开、想开就能开,随意开具,随意冲回。税务机关在检查中会对纳税人红字发票进行事后抽查,如果不是因为上述原因随意开具红字发票的会给予处罚。

由于上述原因开具红字的应该保留好相关证据,例如,开票有误的要有对方拒收证明、服务中止的需要合同中止书面证明、折让的需要有折让协议等。

2、红字发票开具到底由哪一方提交红字信息表?

增值税专用发票开具红字发票的申请流程分为三步:红字信息表填开、接收校验通过信息表、销售方开具红字发票。

但是并不所有发票开具红字都需要先开具《红字信息表》。

目前增值税普通发票、增值税电子普通发票,机动车销售统一发票不需要开具《红字信息表》,在开票系统中直接开具红字发票。只有增值税专用发票申请红字发票时候,需要开具《红字信息表》。

而且目前增值税电子普通发票不支持作废,开错了只有红字冲销

3、超过认证期的发票被退回能开红字发票吗?

《红字信息表》到底由那一方来提交申请?

二哥总结:发票联和抵扣联在那个手上就由那方申请。

为什么这么归纳呢?

税务总局公告2016年47号文说了的几种申请红字发票的具体情况如下:
什么时候申请红字发票

我们一一来看这几种申请情况

  1. 购买方取得专票并用于申报抵扣的,发票联和抵扣联肯定在购买方手上,如果不在,那可是违规的。国税发2006年156号第二十五条用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(国家税务总局另有规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证,不得退还销售方。

  2. 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,这个当然很明显也在购买方手上。

  3. 销售方申请的情况就不用说了,发票没交给购买方,交了退回来的这种都在自己手上。

所以,可以简便记忆。发票联和抵扣联在那方手上就由那方申请。

4、可以部分开具红字发票吗?

超过180/360天的未认证抵扣的发票购买方退回给销售方,确实符合开具红字发票条件的需要在征得税务机关同意后可以开具红字。

其实关于超过180天开具红字这个发票这个问题一直存在争议,但是从增值税原理来讲,抵扣期限的设定本来仅仅就是发票管理的一种手段。

以前红字申请单从系统就限制死了超过180天开具通知单的权限,现在放开了这个权限,但是不意味着可以胡乱开具,个人认为可以在征得税务局同意的前提下进行处理,这也算是保护纳税人抵扣应抵扣税款的一种合理途径。

5、购买方申请了红字通知单,什么时候申报进项税转出?

购买方需要在填写信息表的次月申报期就按信息表所列税额进行转出申报,而非等到红字发票收到再转出。

购买方取得专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统(以下简称“新系统”)中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》,在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息,应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。

现在申报系统会自动比对抄报税抄送的红字信息表的增值税额,如果和当期你填报的附表2第20栏不一致,就会无法申报。
无法申报
如何填写

6、收到红字发票还需要认证不?

红字发票不需要认证,认证了怎么办?

具体请点阅读:一不小心把红字发票认证了,网上申报通不过了怎么办?

7、附清单的专票如何开具红字发票?

汇总开具的增值税专用发票如需开红字发票,《信息表》“开具红字发票内容”栏应按照所售货物、劳务、服务如实填写。现行增值税发票新系统不支持红字增值税专用发票附清单。

所以如果是退回清单开票的正数发票,销售方在开票系统开具红字是没法开具红字清单的,只能是这样。
红字发票清单

「上图为增值税全国查验平台查询结果」详见对应正数发票及清单,这和有清单的相比,少了一个「查看货物明细清单」的按钮!所以你查不到清单明细,也打印不出来红字明细。
查看清单

当然如果是部分红冲,购买方填写《信息表》“开具红字发票内容”栏应按照所售货物、劳务、服务如实填写就行了。

我这个月其他发票都没开,就有个销售退回,开了张红字发票,我申报出问题了,通不过怎么办?

这个问题也偶尔会有纳税人遇到,现在申报系统一窗式比对,如果出现负数可能会提示无法通过,申报不会成功,这种情况只有带上你的申报表去大厅申报。


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