昆明会计不懂政策,导致多交了增值税~

2017-12-02 10:00:32 昆明兼职会计 71

实际案例

昆明某物业管理公司属于增值税小规模纳税人,2017年6月份,向小区业主代收水费618万元,当月支付自来水公司代收业主的水费共计515万元,会计人员是这样计算增值税的:
应纳增值税=618万元/1.03x3%=18万元
账务处理如下:
第一步:收到业主水费

借:银行存款 618万元
  贷:主营业务收入 600万元
    应交税费-应交增值税 18万元

第二步:支付自来水公司水费

借:主营业务成本 515万元
  贷:银行存款 515万元

因此,6月份应纳增值税额=18万元
疑问这样计算增值税是否给物业公司导致多纳税的风险?
回复以上核算增值税的方式会给企业带来多纳增值税的风险。
该小规模物业公司可以根据代收水费收入扣除对外支付的水费成本后的差额作为销售额来计算本月应纳增值税。
6月份应纳增值税额=(600万元-500万元)x3%=3万元
正确的账务处理如下:
第一步:收到业主水费

借:银行存款 618万元
  贷:主营业务收入 600万元
  应交税费-应交增值税 18万元

第二步:支付自来水公司代收业主的水费

借:主营业务成本 515万元
  贷:银行存款 515万元

第三步:调整成本

借:应交税费-应交增值税 15万元
  贷:主营业务成本 15万元

因此,6月份应纳增值税额=18万元-15万元=3万元
物业公司,昆明会计

昆明会计提醒

该昆明物业公司若是属于增值税一般纳税人,2017年6月份,向小区业主代收水费618万元,当月支付自来水公司水费共计515万元。
按照简易计税办法差额计税的账务处理应如下:
第一步:收到业主水费

借:银行存款 618万元
  贷:主营业务收入 600万元
    应交税费-简易计税 18万元

第二步:支付自来水公司代收的水费

借:主营业务成本 515万元
  贷:银行存款 515万元

第三步:调整成本

借:应交税费-简易计税 15万元
  贷:主营业务成本 15万元

因此,6月份应纳增值税额=18万元-15万元=3万元

相关政策

(1)《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年54号)规定,提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
(2)财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知 财会〔2016〕22号规定,企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理,按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目),贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

要点解读

(1)物业管理服务公司转售水费,一般纳税人和小规模纳税人都适用上述政策;
(2)转售电费不适用国家税务总局公告2016年54号政策;
(3)转售水费差额计税公式:
应纳税额=(收取的自来水水费含税-对外支付的自来水水费含税)/(1+3%)×3%
(4)“其对外支付的自来水水费”需要取得发票,不一定要取得专票,取得普票也可以差额;
(5)物业管理服务的纳税人可以向服务接受方全额开具增值税专用发票。
总 结
1、会计不经意的一笔账,不仅会导致企业多纳税、更会带来致命的风险与隐患;
2、优秀的财务人员必须做到了解政策、熟悉政策、运用政策,直到吃透每一项税收政策背后的东西;
3、真正有经验的会计是从来不会做违法偷税的,而是一定会合法节税;
4、现代企业要求会计人员必须做到4句话:不多交税、不早交税、税负合理、风险可控。


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