虚列人数少缴税,弄巧成拙被处罚

2017-11-16 10:00:49 昆明兼职会计 20

检查人员在对调取的A公司2015、2016年度电子账进行检查时,发现该公司管理费用销售费用科目中均列支有“评审费”,通过查账软件的检索功能,检索出这类支出每年累计有近百万元。检查人员随机打开其中几笔评审费的记账凭证,均未看到支付时代扣代缴劳务的个人所得税,也就是说,该单位每年支付的近百万元“评审费”基本没有代扣代缴个人所得税。抽查了几笔评审费支付的原始凭证,其中的评审费签收表,有当事人领取评审费的签名,每个人的评审费均为800元,没有超过费用扣除额,这可能就是近百万评审费支出没有代扣代缴个人所得税的原因。

检查人员就评审费支出询问被查企业财务人员,财务人员解释:上级对评审费支出有限额控制,每人不超过800,所以,每次组织评审活动,向评审专家支付的评审费就是800元。根据税法的规定,减除800元的费用,应纳税所得额为0,所以,没有代扣代缴个人所得税。

财务人员的解释,显然不能让检查人员信服,关键性的两个疑点,财务人员并没有做出合理解释。疑点一:就现在的工资水平来说,800元一天的评审费,明显偏低。疑点二:每次评审,不管工作量大小、时间长短及技术要求,评审费都是800元,明显不符合常理。这些疑点指向该单位虚列人头、人为“摊薄”评审费,达到少缴个人所得税的目的。但是,证据呢?

检查人员决定还是从凭证资料入手。在对所有评审费支出的凭证进行逐一详查后,检查人员果然发现破绽:评审费领取表上有详细的名单,很多单位名称及职务为手写,且明显笔迹为同一人。最关键是,评审会会议费发票显示会议地点明明是B市,评审人员所在单位是B市以外的其他地市,甚至还有外省的,但并没有这些专家报销差旅费、住宿费的发票和付款凭证。这种情况下,只有两种可能:一种可能是,所有专家自费参加评审,但这显然与事实不符——为了区区800元评审费,有哪个专家会拿出自己一到两天的时间,同时负担近千元的差旅、住宿费支出?另一种可能就是:评审费领取表中的领取人员虚列,也就是说,10个人参加评审,但却另外虚列了20人,把人均评审费金额降到800,达到不缴税的目的。

检查人员直接了当地把问题提了出来,财务人员无言以对,但依旧不承认虚列。当检查人员提出要根据评审费签收名单逐一到每个专家单位去核实情况时,财务人员才承认领取评审费人员中的大部分为虚列的事实。最终,该单位因为虚列人员少扣缴个人所得税被处罚。
昆明会计

教训总结

依法诚信纳税是企业的本份,无厘头的纳税筹划反而会害了企业。需要说明的是,纳税人在履行个人所得税扣缴义务时,确实存在扣缴义务人有些不情愿、纳税人也有些不配合的情况,扣缴义务人应当依法做好宣传解释工作,如果所得方确实不愿意配合,双方应在合同中约定,税款由支付方负担,即纳税人所得为税后,支付方还原计算后,再申报缴纳个人所得税。


标签:   虚列人数 财税案例